《審計署關于内部審計工作的(de)規定》（審計署令第11号）

中華人(rén)民共和(hé)國審計署令

第11号

《審計署關于内部審計工作的(de)規定》已經審計署審計長(cháng)會議(yì)審議(yì)通(tōng)過，現予公布，自2018年3月(yuè)1日起施行。

                            審 計 長(cháng)    胡澤君

                            2018年1月(yuè)12日

審計署關于内部審計工作的(de)規定

第一章(zhāng)  總  則

第一條  爲了(le)加強内部審計工作，建立健全内部審計制度，提升内部審計工作質量，充分(fēn)發揮内部審計作用(yòng)，根據《中華人(rén)民共和(hé)國審計法》《中華人(rén)民共和(hé)國審計法實施條例》以及國家其他(tā)有關規定，制定本規定。

第二條  依法屬于審計機關審計監督對(duì)象的(de)單位（以下(xià)統稱單位）的(de)内部審計工作，以及審計機關對(duì)單位内部審計工作的(de)業務指導和(hé)監督，适用(yòng)本規定。

第三條  本規定所稱内部審計，是指對(duì)本單位及所屬單位财政财務收支、經濟活動、内部控制、風險管理(lǐ)實施獨立、客觀的(de)監督、評價和(hé)建議(yì)，以促進單位完善治理(lǐ)、實現目标的(de)活動。

第四條  單位應當依照(zhào)有關法律法規、本規定和(hé)内部審計職業規範，結合本單位實際情況，建立健全内部審計制度，明(míng)确内部審計工作的(de)領導體制、職責權限、人(rén)員(yuán)配備、經費保障、審計結果運用(yòng)和(hé)責任追究等。

第五條  内部審計機構和(hé)内部審計人(rén)員(yuán)從事内部審計工作，應當嚴格遵守有關法律法規、本規定和(hé)内部審計職業規範，忠于職守，做(zuò)到獨立、客觀、公正、保密。

内部審計機構和(hé)内部審計人(rén)員(yuán)不得(de)參與可(kě)能影(yǐng)響獨立、客觀履行審計職責的(de)工作。

第二章(zhāng)  内部審計機構和(hé)人(rén)員(yuán)管理(lǐ)

第六條  國家機關、事業單位、社會團體等單位的(de)内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構，應當在本單位黨組織、主要負責人(rén)的(de)直接領導下(xià)開展内部審計工作，向其負責并報告工作。

國有企業内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構應當在企業黨組織、董事會（或者主要負責人(rén)）直接領導下(xià)開展内部審計工作，向其負責并報告工作。國有企業應當按照(zhào)有關規定建立總審計師制度。總審計師協助黨組織、董事會（或者主要負責人(rén)）管理(lǐ)内部審計工作。

第七條  内部審計人(rén)員(yuán)應當具備從事審計工作所需要的(de)專業能力。單位應當嚴格内部審計人(rén)員(yuán)錄用(yòng)标準，支持和(hé)保障内部審計機構通(tōng)過多(duō)種途徑開展繼續教育，提高(gāo)内部審計人(rén)員(yuán)的(de)職業勝任能力。

内部審計機構負責人(rén)應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理(lǐ)等工作背景。

第八條  内部審計機構應當根據工作需要，合理(lǐ)配備内部審計人(rén)員(yuán)。除涉密事項外，可(kě)以根據内部審計工作需要向社會購(gòu)買審計服務，并對(duì)采用(yòng)的(de)審計結果負責。

第九條  單位應當保障内部審計機構和(hé)内部審計人(rén)員(yuán)依法依規獨立履行職責，任何單位和(hé)個(gè)人(rén)不得(de)打擊報複。

第十條  内部審計機構履行内部審計職責所需經費，應當列入本單位預算(suàn)。

第十一條  對(duì)忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的(de)内部審計人(rén)員(yuán)，由所在單位予以表彰。

第三章(zhāng)  内部審計職責權限和(hé)程序

第十二條  内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構應當按照(zhào)國家有關規定和(hé)本單位的(de)要求，履行下(xià)列職責：

（一）對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實國家重大(dà)政策措施情況進行審計；

（二）對(duì)本單位及所屬單位發展規劃、戰略決策、重大(dà)措施以及年度業務計劃執行情況進行審計；

（三）對(duì)本單位及所屬單位财政财務收支進行審計；

（四）對(duì)本單位及所屬單位固定資産投資項目進行審計；

（五）對(duì)本單位及所屬單位的(de)自然資源資産管理(lǐ)和(hé)生态環境保護責任的(de)履行情況進行審計；

（六）對(duì)本單位及所屬單位的(de)境外機構、境外資産和(hé)境外經濟活動進行審計；

（七）對(duì)本單位及所屬單位經濟管理(lǐ)和(hé)效益情況進行審計；

（八）對(duì)本單位及所屬單位内部控制及風險管理(lǐ)情況進行審計；

（九）對(duì)本單位内部管理(lǐ)的(de)領導人(rén)員(yuán)履行經濟責任情況進行審計；

（十）協助本單位主要負責人(rén)督促落實審計發現問題的(de)整改工作；

（十一）對(duì)本單位所屬單位的(de)内部審計工作進行指導、監督和(hé)管理(lǐ)；

（十二）國家有關規定和(hé)本單位要求辦理(lǐ)的(de)其他(tā)事項。

第十三條  内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構應有下(xià)列權限：

（一）要求被審計單位按時(shí)報送發展規劃、戰略決策、重大(dà)措施、内部控制、風險管理(lǐ)、财政财務收支等有關資料（含相關電子數據，下(xià)同），以及必要的(de)計算(suàn)機技術文檔；

（二）參加單位有關會議(yì)，召開與審計事項有關的(de)會議(yì)；

（三）參與研究制定有關的(de)規章(zhāng)制度，提出制定内部審計規章(zhāng)制度的(de)建議(yì)；

（四）檢查有關财政财務收支、經濟活動、内部控制、風險管理(lǐ)的(de)資料、文件和(hé)現場(chǎng)勘察實物(wù)；

（五）檢查有關計算(suàn)機系統及其電子數據和(hé)資料；

（六）就審計事項中的(de)有關問題，向有關單位和(hé)個(gè)人(rén)開展調查和(hé)詢問，取得(de)相關證明(míng)材料；

（七）對(duì)正在進行的(de)嚴重違法違規、嚴重損失浪費行爲及時(shí)向單位主要負責人(rén)報告，經同意作出臨時(shí)制止決定；

（八）對(duì)可(kě)能轉移、隐匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的(de)資料，經批準，有權予以暫時(shí)封存；

（九）提出糾正、處理(lǐ)違法違規行爲的(de)意見和(hé)改進管理(lǐ)、提高(gāo)績效的(de)建議(yì)；

（十）對(duì)違法違規和(hé)造成損失浪費的(de)被審計單位和(hé)人(rén)員(yuán)，給予通(tōng)報批評或者提出追究責任的(de)建議(yì)；

（十一）對(duì)嚴格遵守财經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的(de)被審計單位和(hé)個(gè)人(rén)，可(kě)以向單位黨組織、董事會（或者主要負責人(rén)）提出表彰建議(yì)。

第十四條  單位黨組織、董事會（或者主要負責人(rén)）應當定期聽(tīng)取内部審計工作彙報，加強對(duì)内部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和(hé)隊伍建設等重要事項的(de)管理(lǐ)。

第十五條  下(xià)屬單位、分(fēn)支機構較多(duō)或者實行系統垂直管理(lǐ)的(de)單位，其内部審計機構應當對(duì)全系統的(de)内部審計工作進行指導和(hé)監督。系統内各單位的(de)内部審計結果和(hé)發現的(de)重大(dà)違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人(rén)）報告的(de)同時(shí)，應當及時(shí)向上一級單位的(de)内部審計機構報告。

單位應當将内部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及審計中發現的(de)重大(dà)違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案。

第十六條  内部審計的(de)實施程序，應當依照(zhào)内部審計職業規範和(hé)本單位的(de)相關規定執行。

第十七條  内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構，對(duì)本單位内部管理(lǐ)的(de)領導人(rén)員(yuán)實施經濟責任審計時(shí)，可(kě)以參照(zhào)執行國家有關經濟責任審計的(de)規定。

第四章(zhāng)  審計結果運用(yòng)

第十八條  單位應當建立健全審計發現問題整改機制，明(míng)确被審計單位主要負責人(rén)爲整改第一責任人(rén)。對(duì)審計發現的(de)問題和(hé)提出的(de)建議(yì)，被審計單位應當及時(shí)整改，并将整改結果書(shū)面告知内部審計機構。

第十九條  單位對(duì)内部審計發現的(de)典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時(shí)分(fēn)析研究，制定和(hé)完善相關管理(lǐ)制度，建立健全内部控制措施。

第二十條  内部審計機構應當加強與内部紀檢監察、巡視巡察、組織人(rén)事等其他(tā)内部監督力量的(de)協作配合，建立信息共享、結果共用(yòng)、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。

内部審計結果及整改情況應當作爲考核、任免、獎懲幹部和(hé)相關決策的(de)重要依據。

第二十一條  單位對(duì)内部審計發現的(de)重大(dà)違紀違法問題線索，應當按照(zhào)管轄權限依法依規及時(shí)移送紀檢監察機關、司法機關。

第二十二條  審計機關在審計中，特别是在國家機關、事業單位和(hé)國有企業三級以下(xià)單位審計中，應當有效利用(yòng)内部審計力量和(hé)成果。對(duì)内部審計發現且已經糾正的(de)問題不再在審計報告中反映。

第五章(zhāng)  對(duì)内部審計工作的(de)指導和(hé)監督

第二十三條  審計機關應當依法對(duì)内部審計工作進行業務指導和(hé)監督，明(míng)确内部職能機構和(hé)專職人(rén)員(yuán)，并履行下(xià)列職責：

（一）起草(cǎo)有關内部審計工作的(de)法規草(cǎo)案；

（二）制定有關内部審計工作的(de)規章(zhāng)制度和(hé)規劃；

（三）推動單位建立健全内部審計制度；

（四）指導内部審計統籌安排審計計劃，突出審計重點；

（五）監督内部審計職責履行情況，檢查内部審計業務質量；

（六）指導内部審計自律組織開展工作；

（七）法律、法規規定的(de)其他(tā)職責。

第二十四條  審計機關可(kě)以通(tōng)過業務培訓、交流研討(tǎo)等方式，加強對(duì)内部審計人(rén)員(yuán)的(de)業務指導。

第二十五條  審計機關應當對(duì)單位報送的(de)備案資料進行分(fēn)析，将其作爲編制年度審計項目計劃的(de)參考依據。

第二十六條  審計機關可(kě)以采取日常監督、結合審計項目監督、專項檢查等方式，對(duì)單位的(de)内部審計制度建立健全情況、内部審計工作質量情況等進行指導和(hé)監督。

對(duì)内部審計制度建設和(hé)内部審計工作質量存在問題的(de)，審計機關應當督促單位内部審計機構及時(shí)進行整改并書(shū)面報告整改情況；情節嚴重的(de)，應當通(tōng)報批評并視情況抄送有關主管部門。

第二十七條  審計機關應當按照(zhào)國家有關規定對(duì)内部審計自律組織進行政策和(hé)業務指導，推動内部審計自律組織按照(zhào)法律法規和(hé)章(zhāng)程開展活動。必要時(shí)，可(kě)以向内部審計自律組織購(gòu)買服務。

第六章(zhāng)  責任追究

第二十八條  被審計單位有下(xià)列情形之一的(de)，由單位黨組織、董事會（或者主要負責人(rén)）責令改正，并對(duì)直接負責的(de)主管人(rén)員(yuán)和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán)進行處理(lǐ)：

（一）拒絕接受或者不配合内部審計工作的(de)；

（二）拒絕、拖延提供與内部審計事項有關的(de)資料，或者提供資料不真實、不完整的(de)；

（三）拒不糾正審計發現問題的(de)；

（四）整改不力、屢審屢犯的(de)；

（五）違反國家規定或者本單位内部規定的(de)其他(tā)情形。

第二十九條  内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構和(hé)内部審計人(rén)員(yuán)有下(xià)列情形之一的(de)，由單位對(duì)直接負責的(de)主管人(rén)員(yuán)和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán)進行處理(lǐ)；涉嫌犯罪的(de)，移送司法機關依法追究刑事責任：

（一）未按有關法律法規、本規定和(hé)内部審計職業規範實施審計導緻應當發現的(de)問題未被發現并造成嚴重後果的(de)；

（二）隐瞞審計查出的(de)問題或者提供虛假審計報告的(de)；

（三）洩露國家秘密或者商業秘密的(de)；

（四）利用(yòng)職權謀取私利的(de)；

（五）違反國家規定或者本單位内部規定的(de)其他(tā)情形。

第三十條  内部審計人(rén)員(yuán)因履行職責受到打擊、報複、陷害的(de)，單位黨組織、董事會（或者主要負責人(rén)）應當及時(shí)采取保護措施，并對(duì)相關責任人(rén)員(yuán)進行處理(lǐ)；涉嫌犯罪的(de)，移送司法機關依法追究刑事責任。

第七章(zhāng)  附  則

第三十一條  本規定所稱國有企業是指國有和(hé)國有資本占控股地位或者主導地位的(de)企業、金融機構。

第三十二條  不屬于審計機關審計監督對(duì)象的(de)單位的(de)内部審計工作，可(kě)以參照(zhào)本規定執行。

第三十三條  本規定由審計署負責解釋。

第三十四條  本規定自2018年3月(yuè)1日起施行。審計署于2003年3月(yuè)4日發布的(de)《審計署關于内部審計工作的(de)規定》（2003年審計署第4号令）同時(shí)廢止。